Een wet aangenomen op de 20e^e November 2022 bevat belangrijke wijzigingen in de Belgische belastingprocedures. De wet voorziet in de eerste plaats verlenging van de termijn van onderzoek, vaststelling en inhouding van belastingen. Het verandert ook de aanpak van
verplichting om mee te werken met de Belgische Belastingdienst (“BTA“).
Wijzigingen gelden voor directe belastingen en btw en testamenten vanaf het aanslagjaar 2023 en voor de btw vanaf het 1e^stjanuari 2023.

I. Directe belastingen

A. Periode van onderzoek en beoordeling
BTA kan alleen binnen een bepaalde termijn door belastingplichtigen verschuldigde belastingen onderzoeken en vaststellen.

Huidig ​​standaard onderzoek en standaard beoordelingsperiode 3 jaar. Deze termijn kan in bepaalde omstandigheden worden verlengd, zoals omstandigheden die wijzen op (vermoedelijke) belastingfraude (verlengd tot 7 jaar).

Hoewel de aanpak niet volledig verandert, brengen de nieuwe regels wel enkele belangrijke veranderingen met zich mee.

1. Afwezigheid van belastingfraude:

Periode van onderzoek en beoordeling zal als volgt veranderen:

• Voor DBP die niet (tijdig) wordt ingediendstandaard onderzoeks- en beoordelingstermijnen worden beide verlengd 4 jaar;




• voor de volgende bijzonderheden internationaal gevalde onderzoeks- en beoordelingsperiode wordt verlengd tot 6 jaar:




• • Belastingbetalers moeten lokale bestanden (formulier 275 LF) of landenrapporten (formulier 275 CbC) indienen;

  
  

  • Belastingbetalers moeten betalingen aan “belastingparadijzen” (formulier 275 F) melden;

  
  

  • Belastingplichtigen die vrijstelling, kwijtschelding of vermindering van bronbelasting aanvragen op basis van het Dubbelbelastingverdrag of EU-richtlijnen;

  
  

  • Belastingbetalers die buitenlandse belastingverminderingen claimen;

  
  

  • Belastingplichtigen van wie de te rapporteren informatie (in verband met hun aangifte) door BTA is verkregen van buitenlandse autoriteiten op grond van de rapportageverplichtingen van DAC6 of DAC7 (mits het gaat om een ​​bedrag voor de belastingplichtige hoger dan € 25.000).







• Voor “ingewikkelde belastingaangiftes“, wordt de onderzoeks- en beoordelingsperiode verlengd tot
  10 jaarhet gaat dus om een ​​aangifte waarbij het volgende moet worden opgegeven:




• • instellingen voor hybride mismatch;

  
  

  • toepassing van Controlled Foreign Country (“CFC”-regels); of

  
  

  • juridische constructie.

• regionale belastingen, heffingen of heffingen;




• boetes, straffen of confiscaties van welke aard dan ook;




• niet aftrekbare autokosten;




• niet aftrekbare kosten van het ontvangen en geven van relatiegeschenken;




• niet-aftrekbare restaurantkosten;




• niet-specifieke zakelijke kledingkosten; of




• sociale voordelen (o.a. lunchcheques, sport-/cultuurcheques en milieucheques).

2. Belastingfraude:

Bij vermeende belastingontduiking wordt de onderzoeks- en aanslagtermijn verlengd van 7 tot 10 jaar.

Wat de examenperiode betreft, hoeft BTA geen indicaties van fraude meer te melden om deze verlengde termijn in te voeren, het volstaat om enkel op basis van vermoeden van fraude (ie indicatie van vermoeden) te melden dat zij voornemens is deze verlengde termijn toe te passen. wordt niet opnieuw gemeld aan de Belastingbetaler).

BTA is dan verplicht om het aantal jaren te bepalen dat wordt onderzocht wegens vermeende fraude.

B. Belastingen claimen

Ter compensatie van de negatieve effecten van de verlenging van de opsporings- en beoordelingstermijn krijgt de belastingplichtige 1 jaar (niet 6 maanden) om een ​​belastingclaim in te dienen.

II. VAT

Nieuwe beoordelingsperiode vanaf 4 jaar geschat als de btw-teruggaaf niet (tijdig) is ingediend. Het is niet duidelijk of deze verlengde termijn alleen betrekking heeft op de verschuldigde btw, op de periode met betrekking tot de niet-aangegeven (tijdige) btw-teruggaaf of op het hele jaar btw.

Net als bij de directe belastingen is ook de aanslagtermijn bij (vermeende) btw-fraude verlengd van 7 tot 10 jaar.

Niveau achterstandsrente (belangen om AFB te steunen) werden ook aangepast. Dit tarief zou gelijk zijn aan het herziene jaarlijkse rentepercentage verhoogd met 4 punten.
Moratorium rentetarieven (rente die de belastingbetaler ten goede komt) zal 2 punten lager zijn dan de nalatigheidsrente.

Ik, ik, ik. Directe belasting en BTW

Gezien de nieuwe onderzoeks- en beoordelingsperiode
Opslagperiode voor boekhouding en belastingadministratie wordt uitgebreid, van 7 tot 10 jaar.

Ten slotte kunnen belastingplichtigen of derden die fiscale onderzoeken belemmeren (bijvoorbeeld het niet naleven van bepalingen met betrekking tot inspecties ter plaatse of verzoeken om informatie) door een rechter worden gestraft tot het betalen van dwangsom betalen.

De inhoud van dit artikel is bedoeld als algemene leidraad voor het onderwerp. Er moet specialistisch advies worden ingewonnen over uw specifieke omstandigheden.